Налоги

О правах налогоплательщика
О доходах и уплате налогов
Нужно ли оформлять налоговую декларацию?
Что такое индивидуальный налоговый номер?
Как поступать с налоговой проверкой?
О налоговых льготах при продаже дома
О налогах с досрочных выплат по пенсионным накоплениям
Доходы и налоги в бизнесе
Что работодатель должен знать о налогах на зарплату?
Ответственность за неуплату налогов на зарплату
Об изменениях в налоговых законах
О льготах нового налогового законодательства

О ПРАВАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Налогоплательщики должны знать свои права. Это хорошо известное правило. Тем не менее, в реальной жизни далеко не все, кто платит налоги, заполняют налоговые декларации или подлежат проверкам со стороны налоговой инспекции, в полной мере осознают эти права.

- Каковы основные права любого налогоплательщика перед Налоговой службой (Internal Revenue Service)?
Основное право налогоплательщика - право на справедливое, профессиональное и вежливое отношение со стороны налоговой инспекции. Это предполагает, что Налоговая служба обязана сделать так, чтобы налогоплательщик никоим образом не был ущемлен в своих правах, и чтобы у него сохранилась вера в эффективность и справедливость нашей налоговой системы. В контексте сказанного более частным правом можно считать свободный доступ к налоговой информации и к помощи в получении знаний о наших налоговых законах. Например, Налоговая служба обязана обеспечить население налоговыми формами и основными инструкциями к их заполнению. Кроме того, служба должна издавать (и издает) более ста публикаций на разные темы, интересующие налогоплательщика. Эти материалы можно заказать по бесплатному телефону налоговой инспекции.

- Имеет ли каждое лицо право на конфиденциальность в отношении своей биографической и финансовой информации?
И не только на это. Если, например, Налоговая служба запрашивает у вас какую-либо информацию, вы можете поинтересоваться, для какой цели ей это необходимо. Иными словами, налоговая инспекция обязана сообщить вам, каким образом любые переданные вами сведения будут использованы, и что случится, если вы откажетесь поделиться этими данными. Но также следует иметь в виду, что, по закону, служба может передать вашу налоговую информацию налоговым агентствам отдельных штатов, с которыми у нее имеются соглашения, Министерству юстиции и другим федеральным органам (в соответствующих юридических рамках), или даже иностранным правительствам (при наличии соответствующих международных договоренностей).

- Каковы ваши права в отношении налоговой декларации?
Во-первых, вы можете получить помощь от работников Налоговой службы в заполнении форм налоговой декларации, как в офисах службы, так и по телефону. Во-вторых, вы можете запросить копии своих налоговых деклараций предыдущих лет, направив в Налоговую службу соответствующую форму и уплатив небольшую пошлину. Важно, что по закону вы имеете право платить наименьшие из предусмотренных законом альтернативные налоги, и при этом нести ответственность лишь за правильность уплачиваемой суммы налогов.

- Каковы права налогоплательщика в случае, когда его декларация подлежит проверке Налоговой службой?
Большинство налоговых деклараций принимается Налоговой службой вообще без проверки. Но, даже если ваша декларация отобрана для ревизии, это не означает, что вас подозревают в сокрытии истинной информации, и вас, возможно, не заставят платить больше, чем вы уже заплатили, а, наоборот, вам могут вернуть часть уплаченных денег. Многие проверки проводятся по почте, но, если таковая предполагает собеседование с представителем Налоговой службы, то вы можете просить, чтобы эта встреча состоялась в удобное время и в удобном месте для вас, а не для представителя налоговой инспекции. В ходе проверки ваши интересы может, кстати, представлять третье лицо, например, адвокат или бухгалтер, а сам ход встречи вы можете записать на магнитофон, но, при этом, должны об этом заранее предупредить работника службы.

- Что произойдет, если налоговая инспекция обнаружит недоплату в вашей налоговой декларации?
Вам будет предложено уплатить разницу. Представитель Налоговой службы даст пояснения по поводу этой разницы. Кстати, вы имеете право требовать этих пояснений, а те обязаны их представить. Если действительно окажется, что вы задолжали, то вам придется уплатить не только разницу, но и дополнительный процент, начисляемый с момента подачи декларации.

- Каковы права предпринимателей в отношении налогов?
Если у вас собственный некорпоративный бизнес, то вы имеете те же права и обязанности, что и любое частное лицо, платящее налоги. Если вы состоите в товариществе или являетесь акционером в небольшой корпорации, то проверка налоговых деклараций этих организаций подчиняется инструкциям, содержащимся в соответствующей публикации Налоговой службы. Правила в отношении крупных корпораций содержатся, например, в циркуляре 542. Что касается корпораций типа S, относящихся к малым предприятиям, то инструкции к налоговой декларации по ним содержатся в публикации 589. Все эти издания можно заказать по бесплатному телефону Налоговой службы.

- Что делать, если вы не согласны с решением Налоговой службы по поводу недоплаты?
Прежде всего, вы можете просить пересмотра дела у непосредственного начальника того, кто проводил проверку ваших налогов. Кроме того, если вы не согласны с мнением начальника, вы можете подать на обжалование в специальное бюро апелляций Налоговой службы. Наконец, после этого вы имеете право подать в один из трех судов, в зависимости от того, уплатили ли вы уже оспариваемую налоговую разницу - в Налоговый суд США, Суд федеральных исков США, либо федеральный районный суд. Все три независимы от налоговой инспекции. В ходе иска ваши интересы должен будет представлять адвокат.

Наверх

О ДОХОДАХ И УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Как известно, доходы облагаются налогами. Однако не каждый знает, должен ли он платить налоги от доходов, получаемых незаконно. На этот и некоторые другие вопросы налогообложения мы ответим ниже.

- Что называть незаконными доходами?
Допустим, вы пришли к своему бухгалтеру оформлять годовую налоговую декларацию. В ходе заполнения бумаг выясняется, что основной доход вам приносила не ваша лавка по продаже дамских шляпок, а подпольная точка по реализации марихуаны. Ваш бухгалтер несколько растерян от такого открытия, хотя слышал истории и серьезнее. Тем не менее, он советует вам декларировать, по крайней мере, часть этого незаконного дохода. Этот доход, кстати, показывается (или, по крайней мере, может быть показан) на форме С федеральной налоговой декларации, как доход лица, занимающегося индивидуальной трудовой деятельностью.

- Но как можно декларировать торговлю наркотиками, если это вас заведомо инкриминирует?
Можно охарактеризовать источник дохода в самых общих выражениях. По крайней мере, некоторые люди умеют и любят это делать. Например, в начале 80-х годов отбывавший впоследствии пожизненное тюремное заключение бывший глава нью-йоркской мафии Джон Готти указывал в налоговых декларациях, что он получает доход от компании по производству и наладке санитарного оборудования и что он сам занимает в ней должность агента по продаже. Кстати, при оптовой продаже можно даже рассчитывать на налоговые льготы от суммы, уплаченной за проданный товар.

- Почему кому-то вообще должно придти в голову оформлять налоговую декларацию по доходам, полученным незаконным путем?
Во-первых, если не оформлять налоговой декларации вообще, то это вызовет справедливый вопрос у Налоговой службы о том, на какие средства вы существуете. За этим вопросом последует расследование, которое может выявить реальную картину, привести к штрафу или даже тюремному заключению за неуплату налогов. Во-вторых, даже если окажется, что ваша налоговая декларация утаивает некоторые доходы, лучше пострадать за неуплату налогов, нежели за ведение приносящей доходы нелегальной деятельности. Например, тот же Эл Капоне, возглавлявший итальянскую мафию в Чикаго в 30-е годы, предпочел сесть в тюрьму за неуплату налогов.

- Кстати о неуплате: что будет, если вы недоплатили налоги?
Если эта недоплата стала известна Налоговой службе, то та потребует компенсировать эту недоплату. Даже если ответственность за нее несет ваш бухгалтер, то, в конечном итоге, с вас, а не с бухгалтера, потребуют эту разницу. Однако если ошибка произошла по вине бухгалтера, и вы тут абсолютно ни при чем, Налоговая служба не вправе облагать вас дополнительным штрафом, хотя и может взыскать дополнительный процент, начиная с момента недоплаты. Кроме того, вы можете потребовать соответствующей компенсации за штраф или проценты от самого бухгалтера, и бывает, что тот согласится возместить ваш убыток, особенно, если налоговая декларация была действительно сделана неточно. Если же ошибка бухгалтера вызвана предоставленной вами неверной информацией, то у вас не может быть претензий к бухгалтеру.

- Что происходит, если налогоплательщик переплатил по налоговой декларации?
Если это случайная ошибка в вычислениях, то компьютер налоговой инспекции может ее зафиксировать, и тогда вам вышлют чек на разницу. Если нет, то в течение 3 лет после срока подачи налоговой декларации вы можете послать заполненную форму 1040Х исправленной налоговой декларации, либо в течение 2 лет с момента уплаты налогов послать форму 843 с запросом о компенсации по переплате.

- А что, если переплата вызвана ошибкой бухгалтера?
Как и в случае недоплаты, для Налоговой службы это не имеет никакого значения. Вы, конечно, можете судить своего бухгалтера за непрофессионализм, приведший к материальным потерям с вашей стороны. Но, если вы уже получили разницу за переплату от Налоговой службы, ваши потери настолько минимальны, что вам не имеет смысла судить бухгалтера.

Наверх

НУЖНО ЛИ ОФОРМЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ?

Если вы работаете и получаете зарплату, то, разумеется, платите налоги. Но во всех ли случаях вы должны оформлять налоговую декларацию? Что такое предварительные налоговые выплаты?

- Кто, по закону, обязан платить подоходный налог?
Все, кто зарабатывает свыше определенной минимальной денежной суммы, включая несовершеннолетних. Точно так же все должны посылать в Налоговую службу декларации о подоходном налоге. Эта минимальная сумма дохода указана в специальной брошюре с инструкциями к оформлению налоговой декларации. Она варьируется, в зависимости от возраста, семейного положения и наличия/количества иждивенцев. Брошюру можно заказать в Налоговой службе и получить на почте в период оформления налогового возврата до 15 апреля каждого года.

- Обязан ли работодатель удерживать подоходные налоги с чека своих работников?
Да, причем сумма удержания частично определяется, когда работник заполняет специальную форму W-4 о налоговых льготах (на себя, супруга, супругу, детей и иждивенцев), которая предусматривает снижение удерживаемой суммы. Следует иметь в виду, что, даже если наниматель удерживает с вас налоги в каждом выплачиваемом чеке и даже если вы не задолжали государству ни цента, вам все равно необходимо оформлять налоговую декларацию (в том случае, разумеется, если вы заработали свыше определенного минимума). Более того, даже если вы заработали меньше минимума, хотя вы и не обязаны, но все равно рекомендуется оформить налоговую декларацию, чтобы получить компенсацию за удержанные налоги. По закону, если вы обязаны оформить декларацию, но не сделали этого, то данное действие квалифицируется как правонарушение, за которое вас могут наказать.

- Обязаны ли супруги всегда заполнять совместную налоговую декларацию?
Нет, но этим самым часто можно сэкономить на налогах. Следует продумать, имеет ли смысл оформлять декларацию раздельно или вместе, в зависимости от доходов каждого. Кроме того, важно учесть, что речь до сих пор шла о подоходных налогах, которые взимают федеральное правительство, штат и город, и что помимо этого существуют прочие налоги, устанавливаемые штатом и городом, такие, как налоги на собственность, коммунальные услуги, продажу собственности и т.д. Все эти налоги могут стать факторами в решении о совместном или раздельном заполнении налоговой декларации.

- В случае индивидуальной предпринимательской деятельности обязан ли работающий платить налог?
Если работающий занят самостоятельно (в отличие от работы по найму), то его доход должен быть документирован в приложении С к налоговой форме 1040. Кроме того, такому работнику следует платить специальный налог на индивидуальную занятость, который идет в фонды социального страхования и медицинского обеспечения. Не исключено также, что ему следует посылать ежеквартальные предварительные выплаты налога.

- Что такое эти предварительные выплаты?
Федеральное налогообложение представляет собой текущий процесс, предполагающий выплаты в течение всего года, в форме денежных удержаний на налоги нанимателем, либо путем предварительных выплат. Они называются предварительными, поскольку вы с точностью не знаете о сумме своего дохода до истечения года. Налоговая служба взыскивает штраф за неуплату, и поэтому работнику, занятому самостоятельным трудом, рекомендуется предварительная оплата налогов раз в квартал до общей суммы в размере 90 процентов от его текущего предполагаемого невыплаченного налога, либо 100 процентов от прошлогоднего налога.

- Как долго следует хранить бумаги с налоговыми декларациями?
На всякий случай, в течение шести лет. Как правило, Налоговая служба может в течение трех лет со дня получения возврата пересмотреть его и запросить дополнительную уплату. Но в отдельных случаях служба может сделать это и через шесть лет. Если необходимо, вы можете заказать копии своей налоговой декларации за небольшую плату в самой Налоговой службе.

Наверх

ЧТО ТАКОЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ НОМЕР?

Американские граждане и постоянные жители США пользуются карточками и номерами социального обеспечения в целях налогообложения. Но вот возьмем случай, когда данное лицо не принадлежит ни к той, ни к другой категории проживающих в Соединенных Штатах, и не вправе претендовать на вышеуказанные номер и карточку, но, вместе с тем, обязано оформлять налоговую декларацию и, возможно, платить налоги. В этой ситуации выручает так называемый индивидуальный налоговый номер.

- Индивидуальный налоговый номер нужен для оформления налогов и только для этого, не правда ли?
Совершенно верно. Например, он не может служить в качестве документа, удостоверяющего личность. Он также не может заменить собой номер социального обеспечения – одновременно вы ни при каких обстоятельствах не можете иметь и тот, и другой. Цель получения индивидуального налогового номера – уплата федеральных (не штатных!) налогов, и никакая иная. Предположим, вы обязаны уплатить налоги по выигрышу в казино. Вы заполняете федеральную налоговую декларацию и одновременно форму заявления на этот номер и отправляете в Налоговую службу. За некоторыми исключениями, о которых мы говорить сейчас не будем из-за их ограниченной сферы действия, начиная с 2003 года, получение индивидуального налогового номера должно сопровождаться также представлением федеральной налоговой декларации.

- Что собой являет индивидуальный налоговый номер?
Понятно, что этот номер предоставляется только Налоговой службой. Как и номер социального обеспечения, он включает девять цифр, но всегда начинается с цифры 9. Четвертой цифрой в номере при этом будет число 7 или 8. Общее правило для получения этого номера – необходимость одновременно уплатить федеральные налоги и невозможность иметь номер социального обеспечения. А иммиграционный статус заявителя роли не играет, поскольку номер не служит цели удостоверения личности.

- Поговорим о форме заявления и документах, необходимых для подачи...
Заявление на индивидуальный налоговый номер представляет собой форму W-7, и к ней должны прилагаться документы из следующего неполного списка:
- действующий паспорт, выданный страной вашего жительства, который является документом, подтверждающим как личность, так и статус иностранца;
- далее, в отсутствие действующего паспорта, это могут быть два или более документа из нижеследующих: ваше иностранное удостоверение с фотографией; водительское удостоверение, выданное штатом США либо иностранное водительское удостоверение; свидетельство о рождении; иностранный или американский (что крайне маловероятно!) военный билет, виза в паспорте и т.п.

- Когда и куда подавать на налоговый номер?
Как только вы готовы подать налоговую декларацию. Обычно она направляется в Налоговую службу до 15 апреля каждого года, но, как известно, не исключается и поздняя подача до 15 августа при определенных условиях, а также в иной срок, что также сопряжено с некоторыми исключениями. Даже если находитесь в штате, для которого заранее предопределено место подачи в Налоговой службе, тем не менее, для получения налогового номера заявление и налоговая декларация следует посылать в Филадельфийский центр по адресу Internal Revenue Service, ITIN Unit, P.O. Box 447, Bensalem, PA 19020.

- Сколько времени занимает получение налогового номера?
От четырех до шести недель. Однако могут быть отклонения от этого срока, связанные с конкретным случаем. Кстати, не ожидайте, что, как в прежние годы, вам пришлют карточку, отчасти похожую на карточку социального обеспечения. Во избежание «конфуза» с этой карточкой, теперь присылают обычное письмо с указанием присвоенного вам номера (как и в случаях с налоговыми номерами, утверждаемыми для открываемых компаний).

Наверх

КАК ПОСТУПАТЬ С НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКОЙ?

Ваша компания вроде бы благополучно отчиталась в налогах за минувший финансовый год, и вдруг Налоговая служба предупредила о проверке. Что делать и как отстаивать свои права перед всемогущей налоговой полицией?

- Что происходит во время ревизии?
Во время проверки представитель налогового ведомства проверяет финансовые документы вашей компании, чтобы удостовериться в том, что вы правильно сообщили о доходе компании, всех налоговых удержаниях и льготах. Кстати, следует иметь в виду, что ревизия не всегда предполагает, что вы обязаны предоставить все до одного финансовые документы за отчетный период. Поскольку многие проверки оценивают лишь отдельные пункты налоговой декларации компании, соответственно этому вам придется представить документацию, касающуюся лишь данных позиций. Часто проверка сводится к передаче всей требуемой информации по почте. Вместе с тем, иногда налогоплательщика вызывают в местное отделение Налоговой службы, а в случае более обстоятельного расследования представитель службы может явиться в ваш офис или контору вашего бухгалтера, где хранятся ваши финансовые документы.

- Нужен ли адвокат на время ревизии?
Насущной необходимости в этом может не быть, но, если случай достаточно сложный, адвокат может потребоваться. Кроме того, если именно бухгалтер помогал вам заполнять налоговую декларацию, то следует проконсультироваться с ним по вопросам ревизии. В целом, если вы собираетесь оспаривать решение Налоговой службы, скорее всего, вам нужна чья-либо посторонняя консультация. Оплата вышеуказанным специалистам чаще производится на почасовой основе, в зависимости от времени, потраченного на представление ваших интересов в текущей проверке.

- Что делать, если вы не согласны с результатами ревизии?
Прежде всего, вы можете попросить встречи с апелляционным работником Налоговой службы, в чьи обязанности входит разрешение спорных случаев. Далее, если не удается договориться с этим представителем, у вас имеются две альтернативы. Во-первых, ваша компания может уплатить требуемую сумму, а затем подать жалобу с целью компенсации в саму Налоговую службу. Скорее всего, служба отклонит жалобу. В этом случае ваша компания вправе подать иск в местный федеральный суд или Суд федеральных исков США, в котором заслушиваются иски против федерального правительства. Местные федеральные суды расположены по всей стране, а Суд федеральных исков находится в Вашингтоне. Как и при прочих исках, вы вправе настаивать на суде присяжных, и обычно это допускается, если речь идет о крупных суммах и сложных вопросах иска. Такой путь достаточно дорогостоящ, и вам следует проконсультироваться с адвокатом, прежде чем решиться на него.

- Какова альтернатива?
Вы можете отказаться платить требуемую сумму и направить петицию в Налоговый суд США в Вашингтоне в течение 90 дней с момента уведомления Налоговой службой о задолженности. Если петиция направлена в Налоговый суд, служба не вправе требовать уплаты вплоть до окончательного решения по петиции. Однако если суд вынесет решение о том, что ваша компания задолжала больше, нежели по уведомлению службы, с вас, помимо этой суммы, будет также причитаться процент, который устанавливается службой и варьируется, в зависимости от рыночных процентных ставок. При подаче петиции в Налоговый суд, в случае задолженности на сумму менее 10 тысяч долларов, текст петиции составляется в простой и самой общей форме. Если же речь идет о большей сумме, действует достаточно сложная процедура подачи петиции, с которой вам без помощи адвоката и опытного бухгалтера не справиться.

- Какой путь лучше?
Это зависит от вашей конкретной ситуации. Когда вы апеллируете в Налоговый суд, нет необходимости платить налоги заранее, и сама система разрешения этого спора довольно проста. Решение выносится хорошо осведомленным судьей, специализирующимся на налоговых исках. Кроме того, как указывалось, в Налоговом суде имеется своего рода суд мелких исков на сумму менее 10 тыс. долларов, сам процесс весьма быстр, и вы можете представлять свою компанию без адвоката. В отличие от этого, в обычных федеральных судах дело может затянуться надолго, и сами суды менее знакомы с налоговыми проблемами. При сумме иска свыше 10 тыс. долларов, тем более, если налоговые документы для вас готовит третье лицо, лучше, когда ваши интересы представляет специалист. Более того, Налоговый суд позволяет даже неюристам отстаивать чьи-либо интересы в суде. Это может сделать бухгалтер, если он до этого сдал специальный экзамен и допущен к практике в данном суде.

Наверх

О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ ПРИ ПРОДАЖЕ ДОМА

В последние годы на рынке купли-продажи недвижимости наблюдается настоящий бум: дома, квартиры или участки продаются буквально в считанные недели. В связи с этим интересно, каким образом можно сэкономить на налогах от продажи дома. Относительно недавно налогоплательщики получили важную льготу на случай продажи дома. Вкратце она состоит в том, что, если вы продаете дом, то от налогообложения освобождаются 250 тыс. долларов из дохода от продажи. Для двух супругов эта сумма составляет 500 тыс. долларов. А условием этой льготы является владение домом и проживание в нем в течение, по крайней мере, двух из пяти лет, предшествовавших продаже. Кроме того, пользоваться этой льготой разрешается каждые два года. Более подробно эту тему мы обсудим ниже.

- Каким образом соблюдается условие проживания в доме?
Существует одно отступление от строгого правила двухлетнего владения и проживания в доме. А именно, даже если вы не прожили в доме указанный срок, вы вправе рассчитывать на частичную льготу, если вынуждены продавать дом из-за важных перемен в вашей жизни, связанных с работой, здоровьем или непредвиденными обстоятельствами. Частичная льгота исчисляется, исходя из того, какую долю от двух лет вы проживали в своем доме. А именно, возьмите общее число месяцев, которые вы прожили в своем доме, разделите его на 24, а затем умножьте на 250 тысяч. Например, если одинокий налогоплательщик проживал в своем доме 12 месяцев, а затем продал его за 100 тыс. долларов, то вся сумма освобождается от налогов. Это происходит потому, что 12 месяцев проживания дают право на половину от 250 тысяч, т.е. 125 тыс. долларов, не облагаемых налогом, что даже больше, чем полученный доход от продажи.

- Какое правило существует для состоящих в браке владельцев?
Как указывалось выше, состоящие в браке налогоплательщики вправе продать дом за цену до 500 тыс. долларов. При этом они не будут платить налог при условии, что оба супруга проживали в доме два года, и что ни один из них не продал в течение этого времени какой-либо другой дом. Интересно, что существуют некоторые вариации на эту тему. Так, если супруги раздельно владели двумя домами и проживали в них, но заполняли совместную налоговую декларацию, то каждый из них имеет налоговую льготу на 250 тыс. долларов от продажи. Если супруги заключили брак недавно, и один из них продал свой дом в пределах двух лет перед этим, то второй супруг, тем не менее, также имеет право избежать налогов при продаже собственной недвижимости на сумму до 250 тыс. долларов. Кстати, новый брак мог помочь еще и при следующих обстоятельствах. Предположим, что неженатый налогоплательщик продал свой дом 1 октября 2006 года за 500 тыс. долларов. До этого он и его подруга проживали в доме в течение двух лет. Если затем они поженились и подали совместную налоговую декларацию за 2006 год, то они могли избежать налогов на всю сумму от продажи.

- Каким образом это правило касается разведенных налогоплательщиков?
Что касается разведенных налогоплательщиков, то они тоже могут немного «нажиться» на новых правилах. Допустим, после развода бывшая жена осталась жить в доме бывшего супруга вплоть до его продажи. Супруг же, со своей стороны, владеет домом в течение 18 месяцев. После продажи бывшие супруги должны получить по 50 процентов от ее суммы. Если жена продает дом 9 месяцев спустя, то она вправе прибавить к сроку проживания период предшествующего владения домом ее супругом. Обратное также верно: если бывший муж, а не жена, продает дом, то он может к сроку своего владения прибавить длительность проживания в нем бывшей супруги. При этом, каждый из них имеет право на 250 тыс. долларов от продажи, не облагаемых налогом.

- Можно ли получить какие-либо дополнительные льготы, используя эти налоговые положения?
Предположим, вы ожидаете, что получите от продажи больше, чем сумма, не облагаемая налогом. В этой ситуации имеет смысл подумать о включении в качестве совладельца еще одного лица. Например, супружеская пара владеет домом совместно со своим совершеннолетним сыном, после того как они передали ему право на часть дома. Если сын сможет показать, что владел одной третью дома и проживал в нем в течение двух лет, то он может избежать налогов при продаже своей доли за сумму до 250 тыс. долларов. Таким образом, он (и его родители) может продать дом за 750 тысяч без уплаты налога на доход от продажи.

Наверх

О НАЛОГЕ С ДОСРОЧНЫХ ВЫПЛАТ ПО ПЕНСИОННЫМ НАКОПЛЕНИЯМ

Многие работающие откладывают сбережения в те или иные фонды на «старость». Пенсионные накопления, будь то накопительные пенсии с установленной выплатой или установленным отчислением, индивидуальные пенсионные счета (IRA и Roth IRA), накопительные пенсии по статье 401(к), или иной план, несмотря на различия, сходны в одном. Все они предусматривают наше право получить эти деньги без дополнительных затрат самое раннее лишь по достижении возраста 59 с половиной лет. Большинство из нас хранит их на счетах, даже не помышляя воспользоваться ими раньше времени, поскольку придется, наряду с обычным налогом на прибыль, также отдать 10% в виде так называемого налога за досрочную выплату (попросту говоря, штрафа).

- Прежде всего, как действуют сами пенсионные планы?
Вы или ваш работодатель делает определенные отчисления с заработной платы в фонд пенсионного накопления, и эти деньги затем вкладываются в банк или акционерные фонды и приносят прибыль в виде процентов. При снятии части прибыли она, разумеется, облагается налогом на прибыль.

- С какой целью государство удерживает 10% с досрочных выплат по пенсионным накоплениям?
Следует еще раз оговориться, что уплата налога на прибыль происходит в любом случае, независимо от времени и условий выплат. Другое дело, что, помимо этого налога, также существует дополнительный 10%-ный налог за досрочную выплату. Государство ввело его, чтобы повысить нашу ответственность перед решениями такого рода и помочь работнику сохранить накопленное. Этот налог считают важным звеном государственной политики пенсионного обеспечения, поскольку он предостерегает от растрат сбережений перед лицом грядущей старости. Поэтому залезать таким путем в собственный карман для оплаты тех или иных расходов рекомендуется разве что в экстремальных обстоятельствах. Вместе с тем, следует понимать, что в целом ряде случаев допускаются выплаты без удерживания указанного налога.

- Что это за исключения из общего правила?
Одно из них связано с регулярными выплатами. А именно, если вы решили отчислять из пенсионного плана регулярно, в размерах одной и той же суммы и в течение всей оставшейся жизни, тогда 10-процентный штраф не налагается. Но здесь для пенсионных планов, связанных с местом работы, имеется важное ограничение: для того чтобы избежать штрафа, необходимо, чтобы к моменту первой выплаты вы уже не числились на той работе, которая дала вам пенсионные накопления (это правило, таким образом, не распространяется на IRA).

- Всю сумму накоплений до достижения 59 с половиной лет не получить без штрафа ни при каких обстоятельствах, не правда ли?
Для досрочного получения полной суммы накоплений тоже имеется одно исключение. Это возможно по достижении 55 лет, но лишь после того, как вы покинули место работы, которое дало этот пенсионный план. И для этого не обязательно навсегда уходить от этого работодателя - впоследствии вы можете к нему вернуться.

- Существуют ли какие-либо особые расходы, покрытые досрочной выплатой из пенсионного накопления, на которые 10-процентный налог не распространяется?
Таких особых расходов не много, но они учитываются. Это затраты на лечение и алименты для детей и бывших супругов. Но тут нужны уточнения. В частности, что касается расходов на врачей, то от уплаты налога освобождаются лишь в том случае, если затраты превышают 7,5% от вашего общего дохода, т.е. показываются также в налоговой декларации. А расходы на алименты должны быть утверждены в судебном порядке, прежде чем могут быть использованы в указанных целях.

- А что, если вы потеряли трудоспособность?
В этом случае досрочные отчисления из пенсионных накоплений также не подлежат 10-процентному штрафу. Но проблема в том, чтобы доказать, что вы нетрудоспособны, а для этого необходимо ответить определенным жестким правовым критериям. Как бы то ни было, ключ к проблеме в том, чтобы продемонстрировать «пожизненный» (а не «тяжелый») характер понесенного телесного повреждения. Если это удастся, то данное лицо вправе досрочно снять деньги с пенсионного счета, избежав штрафа в 10%.

Наверх

ДОХОДЫ И НАЛОГИ В БИЗНЕСЕ

На начало каждого календарного года приходится пора заполнения и отправки налоговых деклараций, вносящая дополнительные хлопоты в каждую семью, каждый бизнес. Понятно, что все стремятся сэкономить на налогах, и в этом нет ничего зазорного, поскольку в обязанности каждого перед обществом не входит платить как можно больше налогов, а лишь столько, сколько следует по закону. Каковы наиболее общие требования закона к налогоплательщику владельцу бизнеса?

- Главный вопрос: как платить поменьше налогов?
Как в рамках закона максимально уменьшить налоговые выплаты? Этот вопрос интересует всех владельцев бизнеса, и ответ на него прост: увеличить количество расходов, списываемых с налогов. При этом, следует иметь в виду, что эти расходы должны носить характер обычных, необходимых и разумных затрат. Расходы бывают двух типов - текущие и капитализируемые. Первые списываются полностью в текущем году, тогда как последние распределяются на несколько будущих лет.

- Насколько известно, налоги платятся с доходов или прибыли. Каким образом закон трактует эти понятия?
В мире существует много разных систем налогообложения. Например, в большей части Европы действует налог на прибавочную стоимость. Этот налог выплачивается из стоимости, прибавляемой к данному изделию или продукту на каждой стадии производства и распределения. Существует также другой способ - это налогообложение любых доходов, будь то приносящих прибыль или нет. В отличие от указанных двух систем налогообложения, в Соединенных Штатах принята система, по которой налоги платятся от прибыли, а не от доходов. Чем больше вы заработали, тем больше платите. Поэтому-то у американских предпринимателей и наблюдается такой стимул снизить облагаемую налогами прибыль и одновременно увеличить наличную сумму и прочие льготы, приносимые домой. Чтобы сделать это легально, нужно как следует разобраться в правилах налогообложения или, иными словами, в правилах списывания расходов.

- Каковы директивы Конгресса на эту тему?
Конгресс США постановил, что списывается практически любой расход, который помог добиться доходов. Вот пример того, как это выглядит. Допустим, вы владеете магазином по продаже компьютеров. За данный финансовый год вы добились прибыли в размере 300 тыс. долларов. С такой прибылью вы попадаете в группу плательщиков, для которой налог составляет 39,6 процентов. Эти 300 тыс. долларов подлежат налогообложению, но та конкретная сумма налога, которую следует заплатить, будет зависеть от таких факторов, как потери от ваших прочих вкладов, списывания за счет уплаты процентов от займов под недвижимость, дополнительных льгот и т.д.

- Что такое доход от бизнеса?
Прежде, чем говорить о списываемых расходах, следует уточнить само понятие дохода. Если говорить об источниках дохода, то налоговое законодательство не различает то, откуда поступил доход, от собственного бизнеса, из зарплаты при работе на другого нанимателя или за счет процентов от денежного вклада. В связи с этим, более важен другой вопрос: что такое общий или «грязный» доход? Это доход из любых источников. Это не только доход в форме наличных, но также любых услуг, товаров, личной или недвижимой собственности. Обратите внимание на то, что Налоговая служба не различает между легальными и нелегальными доходами. Так, если вы заработали продажей наркотиков, то для налогового управления не имеет значения, что этот бизнес нелегален, а главное, чтобы все налоги были уплачены.

- Должны ли американцы платить налоги от доходов за границей?
Да, жители США обязаны платить налоги по доходам, поступившим из любых стран мира, за исключением случаев, когда между некоторыми странами и Соединенными Штатами существуют договоренности о недопустимости двойного налогообложения. Кроме того, если американец заработал деньги за границей и, при этом сам проживал за рубежом большую часть из данного года, то весь или часть дохода освобождается от налогов.

- Какие виды дохода не подлежат налогообложению?
Налоговое законодательство исключает из налогообложения подарки и наследства и даже не ограничивает стоимость этих видов дохода для налоговых целей. Правда, это должен быть именно подарок, а не завуалированная под подарок передача денег. Кроме того, исключаются из налогообложения некоторые льготы, предоставляемые работникам их компаниями. Более подробно наши читатели могут об этом узнать из специальных публикаций Налоговой службы или самого налогового кодекса. Для владельцев бизнесов было бы полезно знать, что не облагается налогами доход от их капиталовложений. Например, если вы вложили 1000 долларов в акции некоей компании, которые обернулись доходом в размере 1500 долларов, то облагается налогами лишь разница в 500 долларов. Кроме того, не подлежат налогообложению денежные суммы, полученные от займа под залог, будь то личный заем или заем для бизнеса. Последний заем, кстати, представляет собой полезный способ создания капитала за счет освобождения такого ресурса, как недвижимость.

Наверх

ЧТО РАБОТОДАТЕЛЬ ДОЛЖЕН ЗНАТЬ О НАЛОГАХ НА ЗАРПЛАТУ?

Если у вас свой бизнес и дела у этого бизнеса пошли хорошо, то вам, скорее всего, не обойтись без найма работников. Одно из наиболее существенных последствий найма - это возникновение целого ряда обязательств, связанных с налогами. Если на вас работают другие, то Налоговая служба более чем внимательно оценит правильность уплаты налогов на зарплату и внесения предварительных квартальных налоговых взносов.

- Каковы наиболее общие правила, регулирующие оплату труда работников?
Один из основных вопросов касается того, пользуетесь ли вы услугами собственного служащего или самостоятельного подрядчика. В первом случае налогов на зарплату вам не избежать, в то время, как во втором это возможно. Поэтому-то Налоговая служба и следит столь внимательно, является ли работник служащим или подрядчиком. Если вам не доказать, что работник выступает в качестве подрядчика, то последствия могут оказаться весьма печальными: придется уплатить все налоги, дополнительные проценты, а также штрафы. А это зачастую приводит к разорению самого бизнеса.

- Какие обязательства несет работодатель перед налоговой инспекцией?
Наниматель должен, во-первых, удержать налоги на зарплату в каждом выплачиваемом работнику чеке. Далее, он обязан передать удержанные налоги работника и плюс к этому собственные налоги в Налоговую службу. Наконец, он также обязан периодически представлять в налоговую инспекцию отчеты. По сведениям самой инспекции, большинство мелких бизнесов часто не выполняют указанные требования в срок. Любой бизнесмен признается, что, по крайней мере, один или два раза запоздал подать налоговый отчет. Если не говорить о случайных оплошностях или забывчивости, то в большинстве случаев причиной является плохая организация отчетности в данном бизнесе или слабое понимание нанимателем своих обязанностей перед налоговой инспекцией.

- Можно предположить, что гораздо выгоднее заплатить за аренду помещения, свет или покупку канцелярских товаров, нежели отдать деньги налоговой инспекции. Так ли это?
Да, это так. Кроме того, вас успокаивает, если не полностью лишает бдительности, то обстоятельство, что инспекция обычно не сразу проверяет правильность уплаты налогов, что может выразиться в нескольких месяцах или даже годах отсрочки. Многим, однако, не известно, что, в отличие от других видов задолженностей, налоговые обязательства не исчезают с годами. В отличие от обычных долгов, ответственность за уплату налогов лежит лично на работодателе, и даже если наниматель ушел из жизни, эта ответственность затем переходит к его преемнику по бизнесу.

- Что понимают под налогами на зарплату?
Это понятие включает в себя по существу три разных вида налогов. Во-первых, это налог на доход каждого работника, представленный на ежегодной форме W-2, на которой показаны все удержания из заработной платы в предыдущем календарном году. Эту форму работодатель обязан, по закону, передать каждому работнику до 31 января следующего года. После этого работодателю дается месяц (до 28 февраля) на то, чтобы подать форму W-3, суммирующую эти отчисления, в Администрацию социального обеспечения, которая, в свою очередь, представляет эти сведения в Налоговую службу. Во-вторых, наниматель обязан платить налоги на социальное обеспечение и медицинское страхование. Это выражается в следующем: из заработной платы работника удерживаются отчисления в размере 15,3% от зарплаты, если она не превышает 65.400 долл. в год, плюс 2,9% от суммы сверх этого. К ним добавляются выплаты в том же размере уже самим работодателем, и затем вся сумма передается в Администрацию социального обеспечения. В-третьих, существует федеральный налог по безработице. Его платит лишь работодатель, и эти деньги направляются в соответствующие организации, выплачивающие пособия по страховке, на случай лишения работы.

- Как работодателю подсчитывать размеры отчислений?
Для этого имеется так называемая публикация номер 15 (циркуляр E), издаваемая Налоговой службой. Но тот, кто лишь взглянет на содержание этих материалов, скорее всего, испытает чувство собственного бессилия. Поэтому настоятельно советуется прибегнуть к помощи профессионального бухгалтера, который должен быть знаком с этим вопросом по долгу службы. Если же говорить в целом, то каждый наниматель обязан ежемесячно переводить на счет налоговой инспекции в определенных банках сумму налогов на доход и в фонд социального обеспечения/медицинского страхования (если сумма налогов менее 500 долларов, то он должен делать это ежеквартально).

- Какие налоговые формы при этом используются?
К каждому взносу прилагается форма 8109-B. Если общая сумма налогов превышает 50 тыс. долларов в год, работодатель обязан переводить эти деньги электронным способом, а не чеком. Уточнить эту информацию вы можете, позвонив в Налоговую службу или заказав публикацию 966. Далее, все ежемесячные уплаты также отмечаются в форме 941, которая представляется в налоговое управление ежеквартально. На этой форме указывается, сколько работников занято в данном бизнесе, сколько вы им заплатили и какова сумма налогов, удержанных от дохода и по линии социального обеспечения/медицинского страхования. Наконец, еще одна требуемая форма (номер 940) отражает отчисления по безработице. Эта форма показывает, какую сумму вы задолжали или переплатили. При этом вы обязаны были уплатить все местные налоги для того, чтобы переплаченное пошло вам в кредит.

Наверх

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ НА ЗАРПЛАТУ

Если у вас свой бизнес, и вы пользуетесь услугами нанимаемых работников, то вы не могли не столкнуться с проблемой налогообложения заработной платы. Общая идея здесь такова: ответственность за неуплату налогов возлагается на работодателя, который должен сначала удерживать налоги с каждого выдаваемого работнику чека, а затем передавать их в налоговую инспекцию. Нарушение этого правила может привести как к гражданской, так и уголовной ответственности. Правда, в действительности редко случается, чтобы Налоговая служба отправила кого-либо в тюрьму, но, тем не менее, если вы, в самом деле, задолжали прошлые налоги на зарплату, существует опасность, что имущество бизнеса будет конфисковано. При этом речь идет не только о федеральных, но и местных налогах. Например, по законам города Нью-Йорка, работодатели обязаны удерживать налоги также в местную казну.

- Каково основное правило в отношении ответственности за неуплату налогов на зарплату?
Основное правило состоит в том, что Налоговая служба вправе возложить на вас личную ответственность за неуплату налогов. Это жесткое правило установлено статьей 6672 налогового законодательства. Каким образом оно претворяется в жизнь? Налоговые инспектора занимаются расследованиями дел тех лиц, которые связаны с данным бизнесом, будь то бизнес действующий или уже прекративший существование. Если инспектор обнаруживает недоплату в определенных размерах, то эта сумма рассматривается как личный долг работодателя. В эту сумму входит полностью налог на доход работника и половина налога на социальное обеспечение/медицинское страхование, который составляет 15,3% при зарплате до 65.400 долларов в год. Другая половина последнего налога и налог по безработице не входят в эту сумму.

- Как долго следует опасаться «карательных» действий со стороны Налоговой службы?
Налоговая служба имеет право взимания налогов в течение десяти лет после того, как эти налоги должны были быть уплачены. При этом неважно, задолжали ли вы эти деньги лично или через бизнес: статья 6502 налогового законодательства, устанавливающая это правило, распространяется на всех. Чем грозит его нарушение? У вас могут отнять практически все, чем вы владеете - забрать деньги с банковских счетов, зарплату, автомашину или даже дом, в котором живете. Более того, задолженность по налогам на зарплату не прощается в случае банкротства.

- Что должно произойти, чтобы ответственность за неуплату стала личной?
Для этого Налоговая служба должна установить, что, во-первых, именно вы виноваты в том, что налоги были неуплачены и, во-вторых, что ваши действия носили злонамеренный характер. Поскольку такое решение зависит от самой Налоговой службы, практически во всех случаях неуплаты служба возлагает личную ответственность на владельца бизнеса. Если провинился даже не сам владелец, а, например, его бухгалтер, присвоивший сумму, предназначавшуюся в государственную казну для уплаты налогов, то ответственность за все ложится на владельца. Считается, что, поскольку вы сами выбрали ответственное лицо, и сами должны были проследить за правильностью его действий, то вы и виноваты. Снять личную ответственность налоговая инспекция может лишь в редких случаях, когда действия подчиненного были неподконтрольны владельцу и когда владельцу ничего о них не было известно. Важно также предостеречь: налоговая инспекция часто не ограничивается одним владельцем, но также привлекает к ответственности других членов администрации – таких, как менеджер или бухгалтер. Иногда она обвиняет даже того, кто не является штатным работником компании, например, адвоката или финансового консультанта. При установлении виновности Налоговая служба принимает во внимание несколько факторов. Учитывается, кто принимал финансовые решения, кто подписывал чеки, кто направлял счета, и кто должен был отчитаться в налогах.

- А как устанавливается злонамеренный характер действий?
Это непростое понятие, и требует немалых усилий в интерпретации, и об этом много споров в правовой литературе. Наиболее распространенное понимание злого умысла - это когда вы знали или должны были знать, что налоги не уплачены и при этом ровным счетом ничего не сделали, чтобы исправить ситуацию, даже если вы умышленно не собирались обманывать Налоговую службу. Короче говоря, если вы отвечали за уплату налогов, то неуплата по определению рассматривается как злонамеренный поступок.

- Что делать, если вас признали лично виновным в неуплате?
Рекомендуется в любом случае, признаете вы свою вину или нет, подать апелляцию. Кстати, это также поможет несколько отдалить сроки уплаты по задолженностям. Постарайтесь подготовить хорошо аргументированную апелляцию, поскольку иногда апелляционный совет отменяет решение Налоговой службы. Если вы все же проиграли в этом процессе, не отчаивайтесь, так как вы можете далее передать дело в федеральный суд, хотя это и недешево. Важно знать следующее: вы можете немного уменьшить задолженность посредством мирных переговоров с Налоговой службой. В ходе переговоров сделайте компромиссное предложение, которое та может даже принять, особенно если у вас недостаточно средств, чтобы с ней полностью рассчитаться.

Наверх

ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В НАЛОГОВЫХ ЗАКОНАХ

В начале каждого года наступает пора заполнения налоговых деклараций за предыдущий календарный год. В некоторых формах нашли отражение изменения в налоговых законах, принятых ранее. Иные новшества вступят в силу в будущем. Это касается как федеральных налоговых норм, так и законов отдельных штатов, таких как Нью-Йорк.

- Поговорим сначала о новшествах в федеральном налоговом законодательстве. В чем они заключаются?
Их немало, поэтому выделим лишь основные. Одно из таковых связано с налогом на прибыль. Например, если вы в течение одного года или менее владели собственностью, а затем продали ее, то прибыль облагается обычным подоходным налогом, для которого установлены свои нормативы в 25, 28, 33 или 35%, в зависимости от суммы дохода. Если вы реализовали собственность, которой владели в течение от 12 до 18 месяцев, то налог составит максимально 28%. Наконец, прибыль от продажи собственности, которой владели более 18 месяцев, облагается налогом в размере не более 20 процентов.

- Какие нормы установлены для продажи частных домов?
Федеральный закон отменил налог на прибыль для большинства владельцев, продавших дома. Более конкретно, если супруги заполняют совместную налоговую декларацию, то не облагается налогом сумма прибыли от продажи до 500 тыс. долларов (в случае индивидуальной декларации эта максимальная сумма составит 250 тысяч). Кстати, это положение избавляет не только от налогов, но и от необходимости хранить записи о продаже, покупке, ремонте дома и т.д., если вы уверены, что вам не «грозит» прибыль свыше соответственно 500 или 250 тыс. долларов. Для того чтобы вписаться в это правило, необходимо владеть домом и пользоваться им, как основным местом жительства, в течение двух из пяти последних лет перед продажей лет.

- Что нового предлагает закон тем, кто ведет индивидуальную трудовую деятельность?
Для них предполагается постепенное увеличение суммы списания по оплате за медицинскую страховку. В налоговой декларации за 2001 год можно было списать 40% расходов на страховку. В последующие десять лет эта сумма постепенно увеличится до 100 процентов. Однако воспользоваться этой статьей списания могут лишь те работники, которые ведут свой бизнес с прибылью, а не с потерями. Кроме того, ни сам работник, ни его супруга не должны иметь другой медицинской страховки, например, от работодателя супруги. Кстати, владельцы бизнесов также могут списывать крупные суммы на покупку оборудования для использования в бизнесе. Эта сумма в 2001 году составляла 18 тысяч долларов, и в последующие семь лет должна возрасти до 25 тысяч.

- Каким образом законодательство отражается на пенсионных планах?
Прежде всего, теперь разрешено супругам кормильцев откладывать на пенсионный счет (IRA) столько же, сколько и самим кормильцам. Эта сумма постепенно увеличится до 5 тыс. долларов к 2008 году. Кроме того, отменили акцизный налог на сумму, изымаемую с пенсионного счета (раньше существовал 15-процентный акцизный сбор с изымаемой суммы свыше 155 тыс. долларов). Правда, сохранился 10-процентный налог, если вкладчик снимает со своего пенсионного счета, не достигнув возраста 59,5 лет. Хотя и здесь имеется послабление: если вам нет 59,5 лет, вы можете снять деньги с пенсионного счета, но потратить их на медицинское обслуживание, причем в сумме более 7,5% от вашего общего дохода. В этом случае 10-процентный налог отменяется. То же самое распространяется на налогоплательщиков, оказавшихся без работы в течение более чем трех месяцев и снявших деньги с пенсионного счета для приобретения медицинской страховки для своей семьи.

- Что нового в налоговом законодательстве штата Нью-Йорк?
Максимальная налоговая ставка снижена с 7,125 до 6,85%. Таким образом, завершен 3-летний переход к новой ставке, инициаторами которого выступили губернатор и легислатура штата. Это снижение обошлось штату в 3,9 млрд. долларов. Еще одно обстоятельство - способ получения налогового возврата. Как федеральные, так и местные возвраты могут теперь быть, по желанию налогоплательщика, перечислены ему прямо на банковский счет, а не доставлены почтой в виде чека. Кроме того, увеличена сумма стандартного списания. Наконец, действует скидка, если вы являетесь владельцем бизнеса или одним из партнеров.

- Как узнавать о новшествах налогового законодательства?
Можно поинтересоваться у своего бухгалтера. Можно также обратиться к сводке налоговых изменений, публикуемых Налоговой службой или частными компаниями типа Эйч энд ар блок. Некоторая информация об этих изменениях, кроме того, содержится в инструкциях к заполнению налоговых деклараций.

Наверх

О ЛЬГОТАХ НОВОГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Принятый несколько лет назад по инициативе и настоянию администрации Джорджа Буша новый налоговый закон частично снизил существовавшие федеральные налоги. Сумма налоговых льгот составила в общей сложности 1,35 триллиона долларов, которые достигнут своих получателей в течение 10-летнего периода. Эти льготы включают: снижение индивидуальных налоговых ставок, рост сумм списания налогов на детей, льготы на образование, отмену налога на наследство, сокращение налогов на пенсионные планы и др.
Следует, однако, иметь в виду, что многие из этих налоговых правил отличаются большой сложностью, в то время как действие других может сказаться не сразу, а лишь по прошествии нескольких лет.

- Прежде всего, как изменились индивидуальные налоговые ставки?
До введения в действие этого федерального закона существовало пять налоговых ставок, в зависимости от размеров индивидуального дохода: 15, 28, 31, 36 и 39,6% от суммы дохода. Новый закон ввел в действие новую ставку для наименее обеспеченных налогоплательщиков – 10%, сохранил 15%-ную ставку и снизил остальные ставки соответственно до 25, 28, 33 и 35%. Снижение налогов началось в 2001 г. и завершилось в 2006 г. Налогоплательщики получили компенсацию в виде чеков из министерства финансов. Кроме того, постепенно, к 2009 г. будет ликвидирована разница в льготах семьи, где супруги платят налоги вместе, по сравнению со льготами супругов, представляющих отдельные налоговые декларации. Это изменение ориентировано в пользу «семейных» налогов, если таковые до сих пор превышали сумму налогов отдельных супругов. С другой стороны, постепенно будет отменено списание по индивидуальным статьям расходов и списание на члена семьи. Каждое из этих списаний сократилось на треть к 2006 г., сократится на две трети - к 2008 г. и полностью исчезнет после 2009 г.

- Каким образом изменились налоговые льготы на детей и образование?
До введения закона в действие налогоплательщик был вправе при соответствующих обстоятельствах списать 500 долларов расходов на детей в возрасте до 17 лет. Однако он не имел права перенести несписанную сумму в счет следующего года. Теперь же налоговая льгота на каждого ребенка в течение ряда лет постепенно увеличивается, и к 2010 г. составит 1000 долларов. Кроме того, семьи с тремя или четырьмя детьми получили возможность пользоваться новым исчислением налогов как альтернативой старой в случае, если новые правила дадут льгот на меньшую сумму, нежели старые. Что касается льгот на образование, то они расширились, хотя и остались в определенных рамках. Ранее сумма отчислений в пенсионный фонд на образование ребенка не могла превышать 500 долларов в год, облагалась налогом и действовала для детей, которым на тот момент исполнилось 18 лет и старше. Ныне сумма составляет до 2000 долларов в год, льготы не ограничены возрастом, и отменен акцизный налог на отчисления.

- Что произошло с другими отчислениями в пенсионные фонды?
Ранее сумма отчислений на индивидуальные пенсионные счета, не облагаемых налогами, не могла превышать двух тысяч долларов. Эта сумма увеличится до 5000 долларов к 2008-му и последующие годы. Кроме того, возросли максимальные отчисления в пенсионные фонды по статье 401(к) налогового законодательства. Если на 2001 г. эта сумма составляла 10,500 долларов на работника, то в 2006 г. составила 15 000 долларов.

- Как изменились налоги на наследства и дарения?
До недавнего прошлого существовали два вида налогов на перевод состояния от одного лица к другому. Суммы их различалась. Теперь размеры обоих налогов приведены к единой шкале, и составляют от 18 до 55% в зависимости от общей суммы. Начиная с 2002 г., налоговые ставки начали снижаться и к 2010 г. составят 35%. Но, как и все другие положения закона, эти цифры остаются в зависимости от общего бюджета страны, поскольку закон специально оговаривает, что для его продления требуется дальнейшее законодательное вмешательство. Таким образом, если Конгресс не сочтет необходимым его продление, то срок действия этих налоговых льгот истечет после 2010 г.

Наверх